Opções de ações n4ds

Opções de ações do empregado: definições e conceitos-chave.
Antes de se aprofundar nos detalhes mais específicos das Opções de Ações dos Funcionários (ESOs), é crucial ter uma compreensão dos termos básicos das opções. Veja uma breve descrição de 10 termos de opções importantes que você deve conhecer.
Opção de compra: Também conhecida simplesmente como uma "chamada", uma opção de compra dá ao comprador o direito, mas não a obrigação de comprar o título ou ativo subjacente a um determinado preço dentro de um período de tempo definido. O comprador de chamadas beneficia assim quando o título ou activo subjacente aumenta de preço.
(Opção) Exercício: Para um comprador de chamada, exercer uma opção significa executar o direito de comprar o título subjacente ao preço de exercício ou preço de exercício. Para um comprador, o exercício da opção significa executar o direito de vender o título subjacente ao preço de exercício ou preço de exercício.
Preço de Exercício ou Preço de Exercício: O preço pelo qual o ativo subjacente pode ser comprado (para uma opção de compra) ou vendido (para uma opção de venda); o preço de exercício ou preço de exercício é determinado no momento da formação do contrato de opção.
Data de Expiração: O último dia de validade de um contrato de opções, após o qual expira sem valor. O tempo de expiração é um fator determinante do preço de uma opção; Em termos gerais, quanto maior o tempo de expiração, maior o preço da opção.
In the money (ITM): Um termo que indica que a opção tem valor intrínseco, ou seja, para uma opção de compra, o preço de mercado do título subjacente é superior ao preço de exercício e, para uma opção de venda, o preço de mercado é inferior a colocar opção. Por outro lado, uma opção é considerada “out of the money” (OTM) se o preço de mercado do subjacente for inferior ao preço de exercício de uma opção de compra ou se o preço de mercado for superior ao preço de exercício de uma opção de venda. Diz-se que uma opção é "no dinheiro" (ATM) se o preço de mercado do subjacente for igual ao preço de exercício de uma opção de compra, bem como para uma opção de venda.
Valor Intrínseco: Uma opção de compra tem valor intrínseco se o preço de mercado do ativo subjacente for superior ao preço de exercício. Uma put tem valor intrínseco se o preço de mercado do ativo subjacente for menor que o preço de exercício.
Opção Premium: O preço pago por um comprador de opção ao vendedor da opção ou "escritor", geralmente cotado por ação. O prêmio é pago antecipadamente pelo comprador no momento da compra da opção e não é reembolsável.
Spread: A diferença entre o preço de mercado do título subjacente e o preço de exercício da opção, no momento do exercício.
Valor do tempo: um dos dois componentes - juntamente com o valor intrínseco - do preço ou prêmio de uma opção, o valor do tempo é qualquer prêmio além do valor intrínseco de uma opção. Para uma opção com valor intrínseco zero, o prêmio total é atribuível ao valor do tempo.
Subjacente (Ativo): O ativo financeiro ou a garantia na qual o preço de uma opção é baseado e que deve ser entregue ao comprador da opção mediante o exercício.
Agora, vamos analisar especificamente os ESOs e começar com os participantes - o beneficiário (funcionário) e o concedente (empregador). O beneficiário - também conhecido como o indicado - pode ser um executivo ou um empregado, enquanto o concedente é a empresa que emprega o beneficiário. O donatário recebe uma compensação de capital na forma de ESOs, geralmente com certas restrições, sendo que uma das mais importantes é o período de carência.
O período de aquisição é o período de tempo que um funcionário deve esperar para poder exercer seus ESOs. Por que o funcionário precisa esperar? Porque dá ao empregado um incentivo para um bom desempenho e ficar com a empresa. O vesting segue um cronograma pré-determinado que é estabelecido pela empresa no momento da outorga da opção.
Os ESOs são considerados investidos quando o funcionário tem permissão para exercer as opções e comprar as ações da empresa. Observe que as ações podem não ser totalmente adquiridas em certos casos, apesar do exercício das opções de ações, pois a empresa pode não querer correr o risco de os funcionários obterem ganhos rápidos (exercendo suas opções e vendendo imediatamente suas ações) e posteriormente saindo a empresa.
Se você estiver na fila para uma concessão de opções, deverá analisar cuidadosamente o plano de opções de ações de sua empresa, bem como o contrato de opções, para determinar os direitos disponíveis e as restrições aplicadas aos funcionários. O plano de opções de compra de ações é elaborado pelo Conselho de Administração da empresa e contém detalhes sobre os direitos do beneficiário. O contrato de opções fornecerá os principais detalhes da opção concedida, como a programação de aquisição, como os ESOs serão adquiridos, as ações representadas pela concessão e o preço de exercício ou de exercício. Se você é um funcionário ou executivo-chave, pode ser possível negociar determinados aspectos do contrato de opções, como um cronograma de aquisição de direitos em que as ações se acumulam mais rapidamente ou um preço de exercício mais baixo. Também pode valer a pena discutir o acordo de opções com seu planejador financeiro ou gerente de riqueza antes de assinar na linha pontilhada.
Os ESOs geralmente são investidos em partes ao longo do tempo em datas pré-determinadas, conforme estabelecido no cronograma de aquisição de direitos. Por exemplo, você pode ter o direito de comprar 1.000 ações, com as opções adquirindo 25% ao ano durante quatro anos com um prazo de 10 anos. Assim, 25% dos ESOs, conferindo o direito de comprar 250 ações, seriam investidos em um ano a partir da data de concessão da opção, outros 25% seriam adquiridos dois anos após a data da concessão, e assim por diante.
Se você não exercer seus ESOs 25% após o primeiro ano, você terá um aumento cumulativo nas opções exercíveis; assim, após o segundo ano, você teria 50% de ESOs investidos. Se você não exercer nenhuma das opções do ESO nos primeiros quatro anos, você terá 100% dos ESOs investidos após esse período, que você poderá exercer total ou parcialmente. Como mencionado anteriormente, assumimos que os ESOs têm um prazo de 10 anos. Isto significa que depois de 10 anos, você não teria mais o direito de comprar ações; portanto, os OENs devem ser exercidos antes que o período de dez anos (contados a partir da data da outorga da opção) esteja em alta.
Pagando pelo estoque.
Continuando com o exemplo acima, digamos que você exerça 25% dos ESOs quando eles forem adquiridos após um ano. Isso significa que você receberia 250 ações da empresa ao preço de exercício.
Deve ser enfatizado que o preço que você tem que pagar pelas ações é o preço de exercício ou o preço de exercício especificado no contrato de opções, independentemente do preço de mercado real da ação. O imposto retido na fonte e outros impostos estaduais e federais relacionados ao imposto de renda são deduzidos neste momento pelo empregador, e o preço de compra normalmente incluirá esses impostos no custo de compra do preço da ação.
Você precisaria inventar o dinheiro para pagar pelo estoque. Esse é um bom problema, especialmente se o preço de mercado for significativamente mais alto do que o preço de exercício, mas isso significa que você pode ter um problema de fluxo de caixa no curto prazo.
O exercício em numerário - em que o pagamento tem de ser feito em numerário para acções compradas pelo exercício de um ESO - é o único meio de exercício de opções permitido por alguns empregadores. No entanto, outros empregadores agora permitem o exercício sem dinheiro, que envolve um acordo feito com um corretor ou outra instituição financeira para financiar o exercício da opção em um curto prazo, e então o empréstimo é quitado com a venda imediata de todo ou parte do negócio. o estoque adquirido.
O ESO Spread e Tributação.
Agora chegamos ao ESO Spread. Como as ações adquiridas podem ser imediatamente vendidas no mercado pelo preço em vigor, quanto maior o preço de mercado for do preço de exercício, maior o “spread” e, portanto, a remuneração (não o “ganho”) auferida pelo funcionário. Como será visto mais adiante, isso desencadeia um evento fiscal pelo qual o imposto de renda comum é aplicado ao spread.
Os seguintes pontos devem ser levados em conta no que diz respeito à tributação do ESO (consulte Obter o máximo das opções de ações do empregado):
A concessão da opção em si não é um evento tributável. O beneficiário ou oponente não é confrontado com um passivo fiscal imediato quando as opções são concedidas pela empresa. Observe que normalmente (mas nem sempre), o preço de exercício dos ESOs é definido pelo preço de mercado das ações da empresa no dia da outorga da opção. A tributação começa no momento do exercício. O spread (entre o preço de exercício e o preço de mercado) também é conhecido como o elemento de barganha na linguagem fiscal, e é tributado às alíquotas normais de imposto de renda, porque o IRS o considera como parte da remuneração do empregado. A venda das ações adquiridas aciona outro evento tributável. Se o empregado vender as ações adquiridas por menos ou até um ano após o exercício, a transação seria tratada como um ganho de capital de curto prazo e seria tributada às alíquotas normais de imposto de renda. Se as ações adquiridas forem vendidas mais de um ano após o exercício, elas se qualificarão para a menor taxa de imposto sobre ganhos de capital.
Vamos demonstrar isso com um exemplo. Digamos que você tenha ESOs com um preço de exercício de US $ 25 e, com o preço de mercado da ação em US $ 55, deseje exercer 25% das 1.000 ações concedidas a você de acordo com seus ESOs.
Você precisaria, portanto, pagar US $ 6.250 (ignorando os impostos no momento) pelas ações (US $ 25 x 250 ações). Como o valor de mercado das ações é de $ 13.750, se você vender imediatamente as ações adquiridas, você obterá um lucro antes dos impostos de $ 7.500. Esse spread é tributado como receita ordinária em suas mãos no ano de exercício, mesmo se você não vender as ações. Este aspecto pode dar origem ao risco de uma enorme responsabilidade fiscal, se você continuar a manter as ações e despenca em valor, como milhares de trabalhadores no setor de tecnologia descobriram no rescaldo do “naufrágio tecnológico” de 2000-02 (ver “As opções de ações dos trabalhadores da tecnologia se transformam em pesadelos fiscais”.
Vamos recapitular um ponto importante - por que você é tributado no momento do exercício do ESO? A capacidade de comprar ações com um desconto significativo para o preço de mercado atual (um preço de barganha, em outras palavras) é visto pelo IRS como parte do pacote de remuneração total fornecido a você pelo seu empregador e, portanto, é tributado em seu imposto de renda. taxa. Assim, mesmo se você não vender as ações adquiridas de acordo com o seu exercício de PES, você acionará um passivo fiscal no momento do exercício.
Tabela 1: Exemplo de Spread e Tributação do ESO.
Valor Intrínseco vs. Valor no Tempo para os ESOs.
O valor de uma opção consiste em valor intrínseco e valor de tempo. O valor do tempo depende da quantidade de tempo restante até a expiração (a data em que os ESOs expiram) e várias outras variáveis. Dado que a maioria dos ESOs tem uma data de expiração declarada de até 10 anos a partir da data da concessão da opção, seu valor de tempo pode ser bastante significativo. Embora o valor do tempo possa ser facilmente calculado para as opções negociadas em bolsa, é mais difícil calcular o valor do tempo para opções não negociadas, como os ESOs, uma vez que o preço de mercado não está disponível para eles.
Para calcular o valor do tempo para seus ESOs, você teria que usar um modelo de precificação teórica como o conhecido modelo de precificação de opções Black-Scholes (consulte ESOs: Usando o Modelo Black-Scholes) para calcular o valor justo de seus ESOs. Você precisará incluir dados como o preço de exercício, o tempo restante, o preço das ações, a taxa de juros livre de risco e a volatilidade no Modelo, a fim de obter uma estimativa do valor justo do ESO. A partir daí, é um exercício simples calcular o valor do tempo, como pode ser visto na Tabela 2. Lembre-se de que o valor intrínseco - que nunca pode ser negativo - é zero quando uma opção está “no dinheiro” (ATM) ou “fora de o dinheiro ”(OTM); para essas opções, todo o seu valor, portanto, consiste apenas em valor de tempo.
O exercício de um ESO irá capturar o valor intrínseco, mas geralmente dá o valor do tempo (supondo que haja algum), resultando em um custo de oportunidade oculto potencialmente grande. Suponha que o valor justo calculado de seus ESOs seja de US $ 40, conforme mostrado na Tabela 2. A subtração do valor intrínseco de US $ 30 dá aos seus ESOs um valor de tempo de US $ 10. Se você exercitar seus ESOs nessa situação, estará dando um valor de tempo de US $ 10 por ação ou um total de US $ 2.500 com base em 250 ações.
Tabela 2: Exemplo de valor intrínseco e valor do tempo (no ESO do Money)
O valor dos seus ESOs não é estático, mas flutuará ao longo do tempo com base nos movimentos das principais informações, como o preço do estoque subjacente, o prazo até a expiração e, acima de tudo, a volatilidade. Considere uma situação em que seus ESOs estão fora do dinheiro, ou seja, o preço de mercado das ações está agora abaixo do preço de exercício das ESOs (Tabela 3).
Tabela 3: Exemplo de Valor Intrínseco e Valor do Tempo (Out of the Money ESO)
Seria ilógico exercer seus ESOs neste cenário por dois motivos. Em primeiro lugar, é mais barato comprar as ações no mercado aberto a US $ 20, em comparação com o preço de exercício de US $ 25. Em segundo lugar, ao exercer seus ESOs, você estaria liberando US $ 15 do valor do tempo por ação. Se você acha que a ação chegou ao fundo e deseja adquiri-la, seria muito mais preferível simplesmente comprá-la por US $ 25 e reter seus ESOs, aumentando o seu potencial (com algum risco adicional, já que agora você também possui as ações) ).

Opção de estoque não qualificado - NSO.
O que é uma 'Opção de ações não qualificadas - NSO'
Uma opção de ações não qualificadas (NSO) é um tipo de opção de ações para funcionários, em que você paga imposto de renda comum sobre a diferença entre o preço da concessão e o preço no qual você exerce a opção.
Opção de ações de incentivo - ISO.
Opção Estatutária de Ações.
Exercício Antecipado.
QUEBRANDO PARA BAIXO 'Opção de ações não qualificadas - NSO'
Eles são chamados de opções de ações não qualificadas porque eles não atendem a todos os requisitos do Internal Revenue Code para serem qualificados como ISOs.
Como ações não qualificadas são usadas.
As opções de ações não qualificadas dão aos funcionários o direito, dentro de um prazo determinado, de comprar um determinado número de ações das ações da empresa a um preço pré-definido. Pode ser oferecido como uma forma alternativa de compensação para os trabalhadores e também como meio de encorajar sua lealdade à empresa. O preço dessas opções de ações é tipicamente o mesmo que o valor de mercado das ações quando a empresa disponibiliza tais opções, também conhecidas como a data de concessão. Os funcionários terão um prazo para o exercício dessas opções, conhecido como a data de vencimento. Se a data passar sem que as opções sejam exercidas, o empregado perderia essas opções.
Há uma expectativa de que o preço das ações da empresa aumente com o tempo. Isso significa que os funcionários podem potencialmente adquirir ações com desconto se o preço da concessão, também conhecido como preço de exercício, for inferior aos preços de mercado posteriores. No entanto, o empregado pagará imposto de renda contra a diferença com o preço de mercado das ações quando a opção for exercida. Uma vez exercidas as opções, o empregado pode optar por vender as ações imediatamente ou retê-las.
Tal como acontece com outros tipos de opções de ações, as opções de ações não qualificadas podem ser uma maneira de reduzir a remuneração em dinheiro que as empresas pagam diretamente aos seus funcionários, além de conectar parte de sua remuneração ao crescimento das empresas. Os termos das opções podem exigir que os funcionários esperem um período de tempo pelas opções a serem adquiridas. Além disso, o funcionário pode perder as opções se deixar a empresa antes de as opções de ações serem adquiridas. Também pode haver cláusulas de recuperação que permitam à empresa recuperar NSOs por diversos motivos. Isso pode incluir insolvência da empresa ou uma compra.
Para empresas menores e mais jovens, com recursos limitados, tais opções podem ser oferecidas em vez de aumentos salariais. Eles também podem ser usados ​​como uma ferramenta de recrutamento para compensar as deficiências nos salários oferecidos na contratação de talentos.

Opções opções (stock options) S40.G30.12.
A partir de agora, as operações de acumulação de capital são mais importantes para o conjunto de operações que são caracterizadas em termos de código de filho. Em caso de envio e cobrança de uma opção ao longo do tempo, os données devront être différenciées.
Contextual de código - S40.G30.12.001.
Noter 01- oui si le sous-groupe décrit une assign.
Noter 02- non sous-groupe décrit un levée d'option. Os donateados suplementares não estão presentes.
En raison du report de l'entrée en vigueur de la déformé des déclaratives relatives à l'actionnariat saliené, la valeur 02 du code context décrivant une levée d'option et permettant de saisir les rubriques collectées par la DGFiP ne doit pas être utilisée pour les revenus perçus en 2011. Les empresas continuent d'utiliser les états papier existants (artigo 91 bis do anexo II no CGI).
Nombre d'options - S40.G30.12.002.
Valeur zéro não admira.
Valeure unitaire de l'action - S40.G30.12.003.
O vale é indiqued comprend deux chiffres après la virgule.
Um título de exemplo: une valeur unitaire d'un montant de 0,385 euro sera indiquée à 0.38.
Une valeur unitaire d'un montant de 0,386 euro sera indiquée à 0.39.
Une valeur unitaire de 23 €, 70 sera indiquée à 23.70.
O vale é indiqued dépend du context of d'utilisation du sous-groupe.
Dans le cas d'une, noter la valeur unitaire au jour de l'attribution des options.
Na caixa de recolha de água, indique o valor da viagem.
Prémio de envio de acção - S40.G30.12.004.
Valeur exprimée en centimes d'esuros avec caractère séparateur.
Montant à zéro non admis.
Fracção do lucro da fonte de fonte francesa - S40.G30.12.007.
Cette valeur doité exprimée en pourcentage avec caractère séparateur (deux chiffres après la virgule).

Opções de ações N4ds
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Atualização Regulatória e Tributária Global: fevereiro de 2017.
Na atualização deste mês: Informações importantes da Islândia, França, China e Reino Unido.
Regulamentar.
Extensão do tratamento favorável fiscal.
Antes desta legislação entrar em vigor, quaisquer acções oferecidas por uma empresa não cotada estavam sujeitas ao imposto sobre o rendimento tratado como rendimento do emprego no momento do exercício / aquisição a uma taxa de até 45 por cento e ganhos de capital a uma taxa fixa de 20 por cento. A nova legislação irá diferir o imposto de renda.
Antes da nova legislação da Circular 101, os planos de ações dos funcionários tributavam o imposto de renda e o imposto sobre ganhos de capital em dois pontos de tributação separados. Agora, a tributação pode ser diferida até a venda, a uma taxa de 20%, desde que as condições específicas sejam atendidas. Isso diminuirá o ônus sobre o contribuinte e beneficiará aqueles funcionários que não puderem pagar em dinheiro o imposto sobre o exercício das opções.
Sob a legislação atual, quando um funcionário recebe ações a um preço com desconto, a renda é tributada no momento em que as ações são adquiridas. A Circular 101 fornece um cálculo fiscal preferencial, segundo o qual a renda pode ser dividida pelo número de meses estipulados no período de carência.
O tratamento fiscal dos planos de ações oferecidos pelas empresas listadas não será alterado e a Circular 35 ainda será aplicável. No entanto, de acordo com a Circular 101, os executivos seniores podem se beneficiar de um período de prestação estendida. Para permitir que esses funcionários paguem o imposto sobre o exercício, agora terão 12 meses e não 6 meses para pagar os impostos devidos.
Se um empregado transfere uma conquista de tecnologia para uma empresa chinesa, isso é considerado uma alienação para fins de imposto de renda. Para isso, o empregado será tributado sobre qualquer ganho da alienação que possa ser pago em 5 anos.
A Circular 101 permite o diferimento do imposto até a alienação das ações. O imposto será calculado como receita derivada das ações menos o valor original da tecnologia (mais despesas e impostos).
Pedido de diferimento: o empregador deve apresentar os documentos do plano de ações e informações para as autoridades fiscais. Se não o pedido de diferimento será negado.
Aceitação do diferimento: o empregador deve apresentar um relatório anual até que as ações sejam vendidas. Isso deve ser enviado até 30 de janeiro de cada ano.
Venda de ações efetuadas por deferimento: o empregador e o empregado devem, então, apresentar um relatório às autoridades fiscais para avaliação.
Novo desenvolvimento para RSUs sob o regime de Macron.
Após a apresentação do projeto de Lei de Finanças em setembro de 2016, o governo francês e os membros socialistas do parlamento fizeram novos desenvolvimentos no tratamento de RSUs sob o regime de Macron.
As RSUs concedidas sob o regime de Macron são aprovadas por impostos na França, mas a nova legislação verá os benefícios reduzidos.
A conta de imposto veio antes do Parlamento francês pela segunda vez em dezembro. Após muita negociação, houve uma votação na sexta-feira, 16 de dezembro de 2017. Foi decidido que o ganho de aquisição superior a EUR 300.000 por ano será tratado como salário e, portanto, não será tributado como ganho de capital. Qualquer porção que exceda o limite estará sujeita a ganho de capital.
Contribuições de segurança social do empregador mudaram de 20% para a taxa anterior de 30% sob o regime.
Isso entrou em vigor para RSUs que atendem a essas condições:
prêmios concedidos após uma decisão dos acionistas feita após a publicação das concessões do Projeto de Lei (30 de dezembro de 2016) autorizadas pelos acionistas após a publicação do projeto de lei.
Quaisquer doações que foram oferecidas antes da aprovação da lei permanecerão inalteradas. Não está claro como essas mudanças serão aplicadas às doações feitas em 2017 que não obtêm aprovação dos acionistas. Essas alterações não se aplicarão a concessões feitas em 2017 segundo um plano decidido pelos acionistas antes de 31 de dezembro de 2016.
Ponto de imposto diferido.
Nosso escritório de advocacia colaborador na Islândia, Jonsson and Hall, nos informou que as recentes mudanças na legislação sobre planos de participação de funcionários e seu tratamento fiscal entraram recentemente em vigor a partir de junho de 2016.
Nos termos da legislação anterior, as opções de ações estavam sujeitas a imposto de renda à alíquota de 46,25% e a contribuição social à alíquota de 4% sobre a diferença entre o preço da outorga e o preço de exercício da ação no exercício. Os impostos tinham que ser reportados e retidos neste estágio pela empresa local.
No entanto, de acordo com a nova legislação (Lei n. º 79/2016), as opções deixam de ser tributadas imediatamente após o exercício. O imposto de renda é diferido até a venda a uma taxa máxima de 46,24% e é obrigação do empregado relatar e pagar qualquer imposto de renda devido na venda através do processo anual de declaração de imposto. Os impostos sociais dos funcionários ainda serão devidos em exercício e deverão ser relatados e retidos pelo empregador local a uma taxa de 4%. Isso se aplica a todas as ações concedidas no ano de 2016.
Além disso, o imposto sobre ganhos de capital à alíquota de 20% será devido sobre qualquer ganho realizado sobre a venda a ser pago sobre a diferença entre o preço de exercício e o preço de venda.
Embora a Lei do Imposto de Renda se refira apenas às opções de ações, é amplamente interpretado que o novo tratamento tributário se aplicará igualmente a outros tipos de prêmios de ações, como as RSUs. No entanto, esta é uma legislação recente e espera-se mais orientação por parte das autoridades fiscais, uma vez que não está completamente claro se o novo tratamento fiscal será ou não estendido a outros prêmios de ações de funcionários.
De acordo com a sua redação, a lei se aplica igualmente às ações de todas as empresas de responsabilidade limitada. No entanto, os documentos preparatórios para a nova legislação, afirmam que a intenção era dar apoio particular a empresas start-up menores e seus funcionários.
Requisitos de relatório.
Relatórios de requisitos na França.
As empresas que concedem planos qualificados para a França devem relatar o prêmio anualmente. As ações concedidas ou exercidas / exercidas no ano fiscal de 2016 devem ser relatadas até 31 de janeiro de 2017. Os funcionários também devem receber uma declaração individual descrevendo suas transações relevantes até 1º de março de 2017.
As opções de compra de ações outorgadas durante o exercício fiscal de 2016 devem ser informadas no Formulário N4DS de relatório anual de salários até 31 de janeiro de 2017. Os detalhes de quaisquer opções de ações exercidas também devem ser relatados neste formulário.
Quaisquer opções outorgadas após 28 de setembro de 2012 devem ser informadas às autoridades tributárias da sociedade civil, com detalhes do número e valor das ações, a fim de se basear na isenção das contribuições previdenciárias.
Se isso não for relatado, a previdência social normal será calculada sobre o valor do ganho. Os empregadores também devem fornecer a cada funcionário que está recebendo ações uma declaração de exercício individual antes de 1º de março de 2017.
As ações gratuitas concedidas durante 2016 também devem ser informadas no formulário N4DS até 31 de janeiro de 2017. A aquisição de quaisquer ações livres também deve ser informada no N4DS.
A declaração de entrega individual para o funcionário detalhando o número de ações concedidas deve ser registrada se as ações forem vendidas dentro do período obrigatório de dois anos. Tal como acontece com as opções de ações, se o relatório não for apresentado, a previdência social normal será calculada sobre o valor do ganho.
Implicações fiscais para não residentes.
Se os funcionários não residirem no momento da venda, somente a parte francesa de qualquer ganho estará sujeita a relatórios no Formulário N4DS e em uma declaração individual. Isso se aplica a opções de ações e ações livres.
Os empregadores devem se certificar de que preencham e arquivem o Formulário N4DS até 31 de janeiro de 2017 e também forneçam aos indivíduos a declaração individual até 1º de março de 2017.
A Solium gostaria de agradecer a Etienne Pujol da STC Partners France por este artigo e sua colaboração contínua.
Como todos sabemos, houve uma série de mudanças na lei na França. No entanto, as mudanças recentes parecem ter esclarecido a posição de impostos e relatórios e são bem-vindas.
Reino Unido.
Recuperação de impostos em clawbacks.
Na sequência de um recente processo judicial no Reino Unido, foi decidido que os empregados têm direito a alívio do imposto sobre o rendimento em qualquer bónus que seja recuperado pelo empregador. Considera-se lucro tributável negativo. A seguinte orientação foi fornecida pelo HMRC em 22 de dezembro de 2016:
O pagamento deve estar relacionado diretamente ao emprego; Alívio será dado através de imposto de auto-avaliação; O alívio será calculado deduzindo os ganhos negativos dos ganhos positivos. Se negativo for positivo, uma reivindicação de reembolso pode ser feita; O alívio não se aplicará a ações e as ações poderão ser confiscadas sob as cláusulas de recuperação; Alívio não está disponível para o Seguro Nacional.
O alívio fiscal e o pagamento de quantias de “clawback” sempre foram potencialmente problemáticos, portanto, qualquer esclarecimento disso é uma notícia bem-vinda. As empresas devem, no entanto, continuar a monitorar a evolução das decisões de clawback e legais, tanto no Reino Unido quanto no exterior.