Imposto sobre opções de ações do reino unido

Visão geral dos esquemas de opções de ações do Reino Unido.

No Reino Unido, a outorga ou o exercício de opções de ações, bem como a doação de ações existentes a funcionários ou diretores, são eventos tributáveis ​​que podem levar a um empregador / funcionário que enfrenta impostos de até 65% de qualquer valor acionário.

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Data da publicação: dezembro de 2017.

O básico para negócios no exterior.

No Reino Unido, a outorga ou o exercício de opções de ações, bem como a doação de ações existentes a funcionários ou diretores, são eventos tributáveis ​​que podem levar a um empregador / funcionário que enfrenta impostos de até 65% de qualquer valor acionário.

Para evitar esta exposição, é vital ter aconselhamento profissional e considerar a adoção de uma das receitas de H. M. & amp; Os planos de opção de impostos aprovados pela Alfândega ("HMRC") são discutidos neste Guia Rápido.

Opções de compartilhamento não aprovadas.

Quando uma empresa concede opções de ações a seus funcionários sem usar um dos esquemas de opções de ações aprovados pelo HMRC, o funcionário estará sujeito ao Imposto de Renda por meio de pagamento antecipado (& quot; PAYE & rdquo;) e contribuições de Seguro Nacional ( & ldquo; NI & rdquo;) (ou seja, pagamentos da previdência social) quando exercem a opção, o que significa que convertem a opção em ações. Neste momento, o empregador também precisará fazer uma contribuição da NI.

É possível optar por transferir a responsabilidade do empregador para o pagamento das contribuições da NI ao empregado, mas a eleição deve ser aprovada pela HMRC (veja "Eleições Conjuntas" abaixo).

A fim de mitigar tais encargos, o HMRC aprovou vários esquemas para reduzir o passivo fiscal atribuível à concessão de opções de ações.

Existem atualmente quatro esquemas de opções de ações aprovados pelo HMRC disponíveis. Esses são:

Os dois primeiros, SIP e SAYE, são esquemas de valor relativamente baixo, que geralmente são usados ​​apenas por organizações muito grandes para incentivar uma força de trabalho considerável. Quando adotados, esses esquemas devem ser disponibilizados para todos os funcionários, incluindo os empregados de meio período, que devem ser tratados da mesma forma que os empregados de tempo integral, em uma base pro-rata.

Os esquemas CSOP e EMI são esquemas discricionários que permitem uma concessão significativa de opções de ações com tratamento tributário mais favorável do que esquemas não aprovados.

1. Plano de Incentivo à Participação (SIP)

Se uma empresa decidir configurar um SIP, ela pode optar por oferecer um dos quatro tipos de ações SIP para seus funcionários ou uma combinação deles. Os quatro tipos de ações SIP são: (i) ações livres, (ii) ações de parceria, (iii) ações correspondentes e (iv) ações de dividendos. Por favor, note que em cada caso são ações reais sendo fornecidas ao contrário de opções sobre ações.

A empresa tem o direito de fornecer a cada funcionário o & ldquo; ações livres & rdquo; até um valor de £ 3.600 por ano sem imposto de renda ou conseqüências da NI. As ações gratuitas podem ser concedidas por referência à nota salarial, desempenho, tempo de serviço ou horas trabalhadas de um funcionário.

Os funcionários também podem ter a oportunidade de comprar £ 1.800 ou 10% de sua renda para o ano fiscal, o que for menor de & ldquo; ações de parceria & rdquo; por ano de seus salários antes de impostos e pré-NI. A empresa pode, então, igualá-los em uma proporção de até dois & ldquo; compartilhamentos correspondentes & rdquo; para cada quota de parceria adquirida pelo empregado, permitindo efectivamente um valor adicional de £ 3.600 de acções gratuitas. a ser dada pela empresa a cada ano.

A empresa também pode permitir que a receita de dividendos de um funcionário seja reinvestida e usada para comprar mais "ldquo; ações de dividendos & rdquo; na empresa. Não há Imposto de Renda cobrado sobre os dividendos que são pagos.

Todas as ações mantidas sob o esquema devem ser ordinárias, não resgatáveis ​​e totalmente integralizadas, mas elas podem estar sujeitas a restrições de voto e de descarte, e também precisarão ser mantidas por pelo menos cinco anos antes de serem vendidas.

A empresa precisará estabelecer uma relação de confiança para manter as ações, por um período de detenção entre três e cinco anos. No entanto, o alívio fiscal corporativo pode ser obtido pela empresa para o custo de configuração e administração do esquema.

2. Salvar como você ganha (SAYE)

O esquema SAYE novamente deve ser disponibilizado para todos os funcionários. No entanto, a empresa pode especificar um período de qualificação de até cinco anos.

Sob o esquema, os funcionários recebem opções para comprar ações ordinárias, totalmente pagas e irrestritas (incluindo direitos de voto) depois de três ou cinco anos. de serviço com a empresa com um desconto de até 20% do valor de mercado atual.

Os funcionários contribuirão entre £ 5 e £ 500 por mês por três ou cinco anos para comprar as ações no final do período de opção. Com efeito, isso significa que o valor máximo potencial das ações sob o esquema é de £ 36.000 com base no valor atual de mercado (ou seja, £ 500 x 60 meses com 20% de elevação).

Desde que respeitado o prazo mínimo de opção de três anos, não há cobrança de Imposto de Renda na outorga ou no exercício da opção.

As empresas receberão uma isenção do imposto sobre as sociedades sobre o custo de estabelecer e administrar o esquema e na data em que as ações forem emitidas.

3. Plano de Opção de Ações da Companhia (CSOP)

Os CSOPs são discricionários à medida que a empresa empregadora pode escolher quais funcionários e diretores deseja recompensar.

O valor máximo da opção é de £ 30.000 por funcionário com base no valor de mercado na data da concessão. O período de opção deve ser entre 3 e 10 anos.

Imposto de Renda e NI não são devidos quando a opção é concedida ou exercida, tornando este esquema muito eficiente, entretanto, uma barreira potencial para seu uso reside no fato de que quaisquer opções emitidas devem estar na última controladora de um grupo, e devem ser da mesma classe que os detidos pelos controladores do grupo e não estarão sujeitos a quaisquer restrições em termos de direitos de voto, etc., dando assim uma influência significativa a quaisquer detentores que exerçam a opção sobre as ações.

4. Incentivo à Gestão Empresarial (EMI)

O esquema EMI talvez seja o esquema mais atraente aprovado porque permite que até 3 milhões de opções de ações da empresa sejam concedidas aos funcionários.

Cada funcionário individual pode receber opções até um valor de mercado de £ 250.000 (calculado para levar em consideração o valor de qualquer ação da CSOP que já tenha sido emitida para aquele empregado).

O principal benefício do uso de um EMI Scheme é que nenhuma contribuição de imposto de renda ou NI é cobrada na outorga de opções da EMI e, desde que (i) o preço de exercício seja pelo menos igual ao valor de mercado na data da concessão; (ii) as opções continuam a se qualificar até a data do exercício (que deve estar dentro de dez anos a partir da data da concessão), então também não haverá cobrança de Imposto de Renda ou NI no ponto de exercício.

Qualquer pagamento de cancelamento em dinheiro pago em vez de exercer as opções não terá o mesmo tratamento fiscal e estará sujeito ao Imposto de Renda e NI. Além disso, se as opções forem concedidas com um desconto sobre o valor de mercado, haverá uma despesa de Imposto de Renda sobre a diferença entre o preço real pago no momento do exercício e o valor de mercado na data da concessão, junto com uma NI provável. carregar.

Assim como o CSOP, o esquema do EMI é discricionário, e as opções têm que ser para ações ordinárias, irrecuperáveis ​​e totalmente integralizadas na empresa-mãe do grupo final. Ao contrário do CSOP, existem vários critérios de elegibilidade que devem ser atendidos pela empresa e seus funcionários para se qualificar para o esquema EMI. Os funcionários elegíveis devem trabalhar para a empresa pelo menos 25 horas por semana ou 75% do tempo de trabalho, e não devem possuir mais de 30% da empresa.

Além disso, a empresa empregadora tem que cumprir uma série de restrições, de modo que, no momento da concessão, os ativos brutos do grupo não devem exceder £ 30.000.000 e o grupo como um todo não deve ter mais de 250 funcionários. A empresa também deve estar (i) negociando; (ii) realizar uma operação de negociação qualificada; ou (iii) ser a empresa controladora de um grupo de negociação. Neste contexto, "não qualificado" os negócios incluem negociação em terra, negociação financeira, recebimento de royalties, leasing, desenvolvimento de propriedades, administração de hotéis e negócios similares com suporte a ativos de alta qualidade. Outras restrições também se aplicam dependendo das atividades do negócio.

Como incentivo adicional ao uso do esquema EMI, o exercício das ações da opção EMI se enquadra nos 10% dos empreendedores da banda de impostos. alívio para fins de imposto sobre ganhos de capital.

Para mais informações sobre este tópico, consulte nosso Guia Rápido separado, aqui.

Eleições Conjuntas.

É possível completar uma eleição conjunta para transferir a responsabilidade pelo pagamento das contribuições do NI do empregador, decorrentes do exercício de uma opção, do empregador para o empregado. Eleições Conjuntas não são executáveis ​​a menos que tenham sido pré-aprovadas pelo HMRC. Observe que, quando tal eleição não for feita, o empregador terá uma obrigação desconhecida de considerar e divulgar em suas contas anuais, o que pode criar problemas para fins contábeis.

Outras informações.

Ao considerar a emissão de opções de ações para os funcionários, é imperativo que sejam considerados cuidadosamente os vários esquemas disponíveis para garantir que o método mais eficiente e o plano comercialmente adequado sejam escolhidos.

A Oury Clark terá todo o prazer em ajudá-lo e aconselhá-lo neste processo, por isso, se esta for uma área que gostaria de receber mais informações, por favor contacte-nos para marcar uma reunião.

Aviso: Esta nota não contém uma declaração completa da lei e não constitui aconselhamento legal. Por favor, procure aconselhamento jurídico se tiver alguma dúvida sobre as informações acima.

Implicações fiscais no Reino Unido para opções de ações.

o ganho está sujeito a imposto de renda e seguro nacional à sua alíquota marginal do imposto do Reino Unido, 20%, 40% ou 50%

seguro nacional seria de 12%, 2% e 2% nas alíquotas relevantes.

infelizmente não importa quanto tempo você manteve a opção.

Espero que isto é o que você precisa, mas por favor, deixe-me saber se há alguma dúvida.

Obrigado. A legislação mudou recentemente? Eu já havia sido avisado anteriormente que, como foram mantidos por um tempo, não houve implicações fiscais. Eu pensei que eles podem estar sujeitos a imposto sobre ganhos de capital como eles eram ativos, não o imposto de renda e eu seria capaz de usar meu subsídio CGT individual para off set. Há alguma permissão para o imposto off set?

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As autoridades fiscais do Reino Unido comentam os planos da Unidade de Ações Restritas.

HM Revenue & amp; A Customs (& quot; HMRC & quot;) atualizou recentemente os seus manuais e forneceu a sua análise de como as Unidades de Ações Restritas ("RSUs") devem ser tributadas no Reino Unido. Salvo indicação em contrário, este resumo pressupõe que o participante é residente no Reino Unido e residente habitual em todos os momentos relevantes.

O entendimento padrão do HMRC de um prêmio de RSU é que este é normalmente um acordo para a emissão ou transferência de ações ou ações no momento em que o prêmio é adquirido; o prêmio será conferido quando todas as condições estabelecidas para serem satisfeitas antes que as ações ou ações possam ser emitidas sejam atendidas, por exemplo, tempo, emprego ou condições de desempenho.

O HMRC considera que o empregado estará geralmente sujeito a imposto de renda e, possivelmente, contribuições de Seguro Nacional ("NIcs") sobre o valor dos títulos quando o funcionário adquirir as ações subjacentes ou se tornar autorizado a adquirir as ações subjacentes (se anterior) . Isso pode ocorrer imediatamente após a aquisição e não necessariamente quando as ações são formalmente transferidas. A carga tributária está sujeita às provisões normais de lucro do imposto de renda, e não às provisões de títulos relacionados ao emprego - isso poderia ter um efeito sobre a tributação de funcionários com mobilidade internacional (veja abaixo).

Por outro lado, se as RSUs forem estruturadas de modo que o empregado tenha que exercer o prêmio para adquirir as ações, a carga tributária surgirá no exercício. Essencialmente, o RSU é então tratado como uma opção de ações para fins de imposto de renda e NIcs do Reino Unido, e o encargo fiscal surge sob as provisões de títulos relacionados ao emprego.

Se o empregado tiver direito ao dividendo equivalente de acordo com o plano relevante, o empregado estará sujeito ao imposto de renda e NIcs sobre os pagamentos como renda normal de emprego no ano em que o empregado o recebe, ou antes se ele se tornar titular de tal receita .

Se o prêmio RSU for um direito de valorização de ações ("SAR") em vez de um contrato para emitir ou transferir ações ou ações, ou seja, ele fornece um valor monetário equivalente ao aumento no valor de um número especificado de ações durante um período de tempo especificado, então o funcionário geralmente estará sujeito a imposto de renda e NIcs quando o direito de se beneficiar sob a SAR for apreciado. Se a SAR for liquidada em dinheiro, o ponto de imposto estará normalmente no recebimento ou antes, se o dinheiro for disponibilizado para o funcionário. Se o SAR for liquidado por ações, o ponto de imposto normalmente será na aquisição do interesse beneficiário das ações - normalmente no vesting.

Se as RSUs forem concedidas a residentes fora do Reino Unido (por exemplo, funcionários móveis internacionais), o tratamento fiscal poderá ser diferente do esperado e os clientes deverão falar com uma das equipes da Reed Smith. Muitas empresas têm assumido historicamente que as RSUs serão simplesmente tributadas como opções de ações. Dependendo da estrutura do plano relevante e das circunstâncias da premiação, essa suposição pode estar incorreta.

Em termos gerais, quando um empregado recebe uma opção de compra de ações, a posição fiscal dependerá da residência do empregado na data da concessão. Assim, ignorando a renda remetida ao Reino Unido, se o empregado não for residente do Reino Unido ou residir normalmente na data da outorga, uma taxa para o imposto de renda sob as provisões de títulos relacionados ao emprego não poderá ocorrer no exercício, embora possa haver uma cobrança na venda das ações subjacentes. Novamente, ignorando a base de remessa, quando o empregado recebe uma renda geral (por exemplo, no recebimento de um bônus em dinheiro) sob as provisões de lucro do imposto de renda padrão, a posição do imposto dependerá do período em que a renda foi obtida. Nesse caso, um funcionário residente não residente no Reino Unido pode estar sujeito ao imposto sobre o rendimento do Reino Unido para o rendimento relevante sobre a aquisição, na medida em que se relacione com as obrigações exercidas no Reino Unido independentemente da sua residência na data da concessão.

Opções de ações e tratamento fiscal: um guia geral.

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